Взыскание долга через налоговые органы

В каких случаях кредитор может обращаться в налоговые органы за взысканием долга с должника?

Дёмина Екатерина

Директор департамента корпоративного управления ЗАО «Белагро Бел», медиатор 

59 Shape 1 copy 6Created with Avocode.

Материал актуален по состоянию на 13.08.2018

Ответ:

Согласно части первой ст. 58 НК взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).

Способ бесспорный, достаточно быстрый, но не всегда удобный для кредитора.

Необходимое условие для возможности применения ст. 58 НК — наличие в совокупности всех нижеперечисленных обстоятельств:

  • наличие задолженности кредитора перед налоговыми органами;
  • отсутствие денежных средств на счетах кредитора-плательщика.
  • В совокупности эти два основания говорят о том, что к моменту, когда налоговое обязательство должно быть исполнено, плательщик не может его исполнить ввиду отсутствия денег на всех его счетах, в связи с чем он не имеет возможности погасить образовавшуюся задолженность по налоговым платежам;
  • наличие дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил.

Это ключевой момент. На основании ст. 58 НК решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком и его дебиторами. То есть дебиторская задолженность должна быть просрочена.

Наличие дебиторской задолженности необходимо подтвердить соответствующими документами (подп. 1.5 п. 1 ст. 22 НК). Ответственность за достоверность представленных налоговым органам сведений в соответствии с п. 3 ст. 58 НК возлагается на плательщика.

Взыскать задолженность через налоговые органы можно в том случае, когда имеются в совокупности следующие обстоятельства:

  • наступил срок исполнения налогового обязательства;
  • плательщик это обязательство не исполняет;
  • на счетах плательщика нет денежных средств;
  • плательщик является кредитором по иному обязательству, срок исполнения которого уже наступил.

Стоит отметить, что указанный способ взыскания дебиторской задолженности не всегда оправдан. Во-первых, кредитор должен к моменту уплаты налогов «обнулить» все свои счета. Для работающей организации это может означать как минимум временное приостановление деятельности. Во-вторых, несмотря на отсутствие административной ответственности за неуплату налогов в рассматриваемом случае, пени, предусмотренные ст. 52 НК, все же подлежат начислению. И, наконец, нет гарантии, что у дебиторов на счетах имеются денежные средства. При условии надлежаще выстроенного процесса взыскания дебиторской задолженности взыскать денежные средства с дебитора, у которого они есть, возможно иными способами (досудебные переговоры с разъяснением последствий судебного разбирательства, исполнительная надпись нотариуса и пр.).

59 Shape 1 copy 6Created with Avocode.
Последнее
по теме

Исковая давность в перевозках и удлинение ее срока до 6 месяцев

Ситуация: между ЧТУП «С» (перевозчик) и СУП «С» (заказчик) был заключен договор перевозки грузов на автомобиле. Оплата не была произведена. Перевозчик обратился в суд.
№ 5, май 2018 Карпекин Антон
Shape 1 copy 6Created with Avocode. 1789