Что такое соглашения об избежании двойного налогообложения?

Сколько всего таких соглашений?

На сегодняшний день Республикой Беларусь подписано 69 двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Соглашения подписаны со следующими странами:

• Австрия;

• Бельгия;

• Великобритания;

• Венгрия;

• Италия;

• Испания;

• Латвия;

• Литва;

• Польша;

• Российская Федерация;

• Чехия;

• Швейцария;

• Швеция;

• Эстония и др.

Для чего нужны такие соглашения?

Соглашения об избежании двойного налогообложения помогают устранить двойное налогообложение в отношении доходов и капитала, разрешить конфликт налоговых резидентств, применить освобождения и пониженные ставки налогов.

Статья 5 Налогового кодекса Республики Беларусь закрепляет приоритет норм международного права над нормами национального законодательства. То есть если международным договором с Республикой Беларусь установлены отличные от национального законодательства нормы, на практике будут применяться нормы международного договора. Однако если нормами Налогового кодекса Республики Беларусь или иными актами предусмотрены более льготные условия налогообложения, то будут применяться нормы законодательства Республики Беларусь.

На какие налоги распространяется налоговое соглашение?

В каждом налоговом соглашении перечислены налоги, в отношении которых оно действует. В части белорусских налогов соглашения обычно применяются к налогу на прибыль, налогу на доходы, подоходному налогу с физических лиц. Также отдельные соглашения применяются к налогу на недвижимость и земельному налогу. 

Так, например, в п. 3 ст. 2 Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество закреплено, что соглашение распространяется на следующие налоги:

1) в Узбекистане:

• налог на доходы предприятий, объединений и организаций;

• подоходный налог с граждан Узбекистана, иностранных граждан и лиц без гражданства;

• налог на имущество предприятий;

• налог на имущество физических лиц;

2) в Беларуси:

• налог на доходы и прибыль юридических лиц;

• подоходный налог с граждан;

• налог на недвижимость.

А в п. 3 ст. 2 Соглашения между Республикой Беларусь и Латвийской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы указано, что соглашение распространяется на следующие налоги:

1) в Латвии:

• налог на доходы предприятий;

• личный подоходный налог;

2) в Беларуси:

• налог на доходы и прибыль юридических лиц;

• подоходный налог с граждан.

На какие налоги не распространяется налоговое соглашение?

Налоговые соглашения не применяются в отношении косвенных налогов:

• акцизов;

• НДС;

• таможенных пошлин.

Косвенные налоги также могут регулироваться многосторонними международными договорами. 

Справочно.
К многосторонним международным договорам относятся международные договоры, заключенные тремя и более государствами, международными организациями и (или) другими субъектами, обладающими правом заключать международные договоры.

Так, в п. 3 ст. 28 Договора о Евразийском экономическом союзе закреплено, что в рамках функционирования внутреннего рынка государства-члены не применяют ввозные и вывозные таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие).

В отношении какой территории действует соглашение?

В каждом налоговом соглашении определена территория, в отношении которой оно действует. Если соглашение заключается с унитарным государством, оно, как правило, действует на всей территории государства. Однако в отношении федеративных государств, офшорных зон или зон со специальным регулированием могут действовать отдельные налоговые соглашения.

Так, Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество не распространяется на территорию и резидентов специального административного района Гонконг. С Гонконгом у Республики Беларусь отдельное налоговое соглашение.