В связи с принятием Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-3 «Об изменении законов по вопросам налогообложения» с 2022 г. индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, больше не могут применять УСН. Возник вопрос, как разграничиваются понятия «работы» и «услуги». ИМНС на своем сайте опубликовала разъяснение.
Так, термины гражданского права и других отраслей права, используемые в Налоговом кодексе, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено НК.
Термины «работа» и «услуга», в том числе для целей налога при упрощенной системе налогообложения, определены в подп. 2.21 и 2.30 п. 2 ст. 13 НК.
Так, работа – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. А услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.
Таким образом, по мнению ИМНС, отличие «работы» от «услуги» для целей налогообложения в том, что при выполнении работы ее результаты имеют материальный характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачу материального результата. По договору оказания услуг заказчик оплачивает исполнителю деятельность как таковую, а не результат этой деятельности.
В то же время, письмо оставило без ответа ряд вопросов о разграничении работ и услуг, которые задавались субъектами хозяйствования в связи с изменениями в НК. Так, например, работы в письме МНС трактуются как деятельность, результаты которой имеют материальное выражение. Соответственно, в приложении к письму к работам отнесен ремонт помещений. Однако, ремонт оборудования отнесен к услугам.
Подробнее с письмом МНС от 21.01.2022 № 3-1-8/00179 «О разъяснении» можно ознакомиться по ссылке.
Источник: nalog.gov.by
