Изменения Налогового кодекса – 2023: важное для юриста

Содержание:

• Новое понятие «неактивные плательщики» 
• Особенности проведения проверок в отношении физических лиц
• Налогообложение отдельных видов деятельности 
• Включение сумм в состав затрат по производству и реализации
• Особенности уплаты налога на прибыль
• Особенности уплаты подоходного налога
• Особенности уплаты налога на недвижимость 
• Особенности уплаты налога на профессиональный доход

Общая часть Налогового кодекса

Республиканские налоги пополняются сбором за размещение (распространение) рекламы. Соответственно, Кодекс дополнен главой 28, регулирующей данный сбор.

Новое понятие «неактивные плательщики» 

В налоговом законодательстве появляется такое понятие, как неактивные плательщики, под которыми понимают организации и индивидуальных предпринимателей, которыми за отчетный (налоговый) период не представлены налоговые декларации (расчеты) либо представлены налоговые декларации (расчеты) с показателями, свидетельствующими о неосуществлении деятельности (равными нулю либо показателям налоговых деклараций (расчетов), представленных за отчетный период, предшествующий данному отчетному периоду).

Справочно.
Права налоговых органов дополнены правом заключать мировое соглашение в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве) на условиях отсрочки и (или) рассрочки исполнения обязательств плательщика-должника.

Порядок отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам будет устанавливаться Министерством по налогам и сборам.

Справочно.
Вопрос об отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к неактивным плательщикам будет составлять налоговую тайну.

Особенности проведения проверок в отношении физических лиц

Важные изменения претерпевает статья 73¹ Налогового кодекса, которая регулирует вопросы камеральной проверки соответствия расходов доходам физических лиц.

Сейчас при превышении расходов над доходами в размере менее 1000 базовых величин (ранее — 500) налоговый орган не будет осуществлять последующий этап проверки и составлять акт.

В рамках проверки соответствия расходов и доходов увеличивается до 3 месяцев срок для составления акта дополнительной проверки.

Государственные органы, иные организации, представительства иностранных организаций, белорусские индивидуальные предприниматели, областные (Минская городская) нотариальные палаты, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальных бюро, с 01.01.2023 обязаны представлять сведения о доходах физических лиц по перечню, в порядке и сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.

При этом указанные органы, организации и иные лица, признаваемые налоговыми агентами, обязаны представлять сведения о доходах физических лиц, признаваемых объектами налогообложения подоходным налогом с физических лиц, облагаемых по различным ставкам подоходного налога с физических лиц, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога с физических лиц.

Банки, Национальный банк обязаны сообщать сведения, составляющие банковскую тайну организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в Министерство по налогам и сборам. Важно отметить, что в отношении физических лиц такая информация предоставляется в случае, если сумма приходных операций превысила 150 000 бел. руб. за истекший календарный год.

Особенная часть Налогового кодекса

Налогообложение отдельных видов деятельности 

К косметологическим услугам, которые облагаются НДС, добавлены физиотерапевтические услуги нелечебного характера. Под косметологическими и физиотерапевтическими услугами лечебного характера (которые освобождаются от НДС) понимаются косметологические и физиотерапевтические услуги, оказываемые по медицинским показаниям в целях достижения определенного терапевтического эффекта.

Справочно.
В части акцизов Налоговый кодекс дополняется статьей 159² «Особенности применения налоговых вычетов по операциям с нефтью».

В отношении налога на прибыль Кодекс дополняется положением, согласно которому сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой.

Включение сумм в состав затрат по производству и реализации

В состав затрат по производству и реализации организациями с 1 января 2023 г. могут включаться отчисления в формируемый в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, определенном законодательством или учетной политикой (при отсутствии законодательно определенного порядка), резерв предстоящих расходов оплаты отпусков в части, приходящейся на расходы по оплате отпусков, учитываемые при налогообложении.

Также в состав затрат по производству и реализации будут включаться:

• суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных договором в качестве обязательных для предоставления таких премий, бонусов, вознаграждений;
• суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников, начисленные в порядке, установленном законодательством.

Особенности уплаты налога на прибыль

Исключается из льготируемой ранее прибыль от реализации произведенных плательщиком легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства в течение 3 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей.

В части переноса убытков на будущее устанавливается, что убыток, полученный за 2022-й и последующие годы, можно переносить на 5 лет (ранее период составлял 10 лет).

Общая ставка налога на прибыль устанавливается в размере 20 %, соответственно исключается право областных Советов депутатов (местных Советов депутатов) увеличивать ставку налога на прибыль.

Особенности уплаты подоходного налога

В главе, посвященной подоходному налогу, вводятся определения юбилейной даты организации и плательщика — это количество лет, кратное десяти (10, 20, 30 и далее).

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не будут признаваться доходы, полученные плательщиками в виде не только бутилированной воды, но и минеральной воды, безалкогольных напитков, продуктов питания, одноразовой посуды, предметов личной гигиены, приобретенных налоговыми агентами для общего пользования.

Освобождаться от подоходного налога будут доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе указанные доходы, заявленные в качестве источника дохода при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.

Справочно.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы будут уплачивать подоходный налог по ставке 20 %.

С 01.01.2023 «повышенная» ставка подоходного налога увеличивается с 20 % до 26 %. Такая ставка будет применяться:

• в случае превышения расходов над доходами;
• при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
• при установлении контролирующим органом факта регистрации в специальной компьютерной кассовой системе суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась;
• в отношении доходов, получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов либо деятельность, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности.

Особенности уплаты налога на недвижимость 

Изменяется ставка налога на недвижимость для плательщиков — физических лиц. Сейчас она будет установлена как в размере 0,1 %, так и отдельным приложением к Налоговому кодексу.

С 1 января 2023 г. плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются только организации (ранее плательщиками также являлись и индивидуальные предприниматели).

Особенности уплаты налога на профессиональный доход

Налоговый кодекс дополняется главой «Налог на профессиональный доход». Данный налог будут уплачивать физические лица при осуществлении видов деятельности, предусмотренных в постановлении Совета Министров.

Справочно.
Перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определен в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности».

При этом плательщики обязаны установить соответствующее приложение «Налог на профессиональный доход», которое размещается на официальном сайте Министерства по налогам и сборам в сети Интернет и доступно для бесплатной установки на смартфон, ноутбук или компьютер, включая планшетный компьютер.

В случае прекращения применения налога на профессиональный доход физическое лицо вправе в последующем применить этот налог не ранее 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено применение налога на профессиональный доход.

В целях определения налоговой базы профессиональный доход учитывается нарастающим итогом с начала налогового периода на дату его получения.

Ставки налога на профессиональный доход устанавливаются в размерах:

• 10 % — общая ставка;
• 20 % — в отношении профессионального дохода, превысившего в пределах календарного года 60 000 бел. руб. и полученного от организаций и индивидуальных предпринимателей (от сдачи в аренду, наем), а также при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком профессионального дохода без формирования чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход».