Обзор законодательства 1–15 января 2020 года: начисление амортизации, налогообложение, использование электронных накладных

Справочно
Legaltax помогает корпоративным юристам решать нестандартные задачи и отстаивать интересы в госорганах по налоговым и регуляторным вопросам. В пуле Клиентов — юридические департаменты таких крупных международных игроков, как Schneider Electric Bel, Modus Group, ALD Automotive Russia (Societe Generale Group). Юридические решения и second legal opinion по проблемам международных налогов (квалификация ADIT), инвестиционных проектов, комплайнс и регуляторных вопросов. Фирмы-партнеры в 100+ странах.

Документы, вступившие в силу

Налогообложение

О налогообложении

Указ Президента от 31.12.2019 № 503

Справочно: Документ опубликован 10.01.2020.

Cтавка госпошлины за предоставление выписки из ЕГР в электронном виде в течение минуты составляет 0,5 БВ.

В состав нормируемых затрат включаются затраты на оплату стоимости топлива для транспортных средств, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию.

В состав затрат по производству и реализации включается единовременная выплата на оздоровление для работников бюджетных организаций, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности.

Для целей налогообложения не признается реализацией безвозмездная передача имущества, переданного и принятого, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице госорганов и иных ЮЛ. Данное положение распространяет свое действие на отношения, возникшие с 15.05.2019.

Указом проиндексированы ставки налогов, установленные в белорусских рублях.

Установлены:

• размеры доходов и налоговых вычетов, применяемых в целях исчисления подоходного налога с ФЛ;
• критерии применения УСН;
• отдельные налоговые льготы и преференции, ставки налогов;
• ставки земельного, экологического налогов, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Определена ставка налога при налогообложении прибыли, полученной форекс-компанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, в размере 25 %.

Критерий применения налоговых преференций организациями, использующими труд инвалидов, по НДС, налогу на прибыль и налогу на недвижимость снижен до 30 % численности работников (ранее – 50 % численности работников).

Организации-страхователи вправе включать в состав затрат по производству и реализации продукции, учитываемой при налогообложении, в том числе страховые взносы по добровольному страхованию имущества организации, сданного в аренду, а также товаров, предназначенных для реализации.

Установлены сведения, не являющиеся налоговой тайной, в частности, предоставляемые:

• плательщику в отношении самого себя;
• посредством единого портала электронных услуг ОАИС в отношении организаций и ИП:
  • об уплачиваемых видах налогов и применяемых особых режимах налогообложения;
  • о среднесписочной численности работников;
  • содержащиеся в годовой бухгалтерской или финансовой отчетности.

Вступило в силу с 11.01.2020, а в части сведений, не признаваемых налоговой тайной, вступает в силу с 11.04.2020.

Электронные накладные

О функционировании механизмаэлектронных накладных

Постановление Совета Министровот 30.12.2019 № 940

Справочно: Документ опубликован 04.01.2020.

Компании вправе использовать электронные накладные, транспортные, товаросопроводительные или иные документы, подтверждающие перемещение товаров при осуществлении взаимной торговли между государствами – членами ЕАЭС.

Создание, передача и получение электронных документов осуществляются через систему электронного обмена данными Electronic Data Interchange (EDI) на основании соглашений. Участниками такого документооборота являются:

• грузоотправитель;
• грузополучатель;
• EDI-провайдер;
• автомобильный перевозчик – при достижении соответствующего соглашения с грузоотправителем и грузополучателем.

Определены:

• условия создания и приобретения юридической силы электронными документами;
• способы предоставления налоговым и таможенным органам информации об электронных документах;
• способы подтверждения целостности и подлинности электронных накладных;
• способы идентификации участников электронного документооборота при создании электронной накладной;
• лица, которым предоставляется информация об электронных документах, которая хранится EDI-провайдерами в информационной системе электронного документооборота;
• требования к EDI-провайдеру;
• сведения и реквизиты, которые должны содержать электронные документы.

Вступило в силу с 05.01.2020.

Амортизация

Об изменении постановления Министерства экономикиРеспублики Беларусь, Министерства финансов РеспубликиБеларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6

Постановление Министерства экономики, Министерства финансов и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 19.12.2019 № 25/79/70

Справочно: Документ опубликован 11.01.2020.

Определены условия регулирования процесса воспроизводства основных средств, в том числе отражаемых в бухучете как доходные вложения в материальные активы (включая инвестиционную недвижимость), а также являющихся предметами финансовой аренды (лизинга) и нематериальных активов.

Инструкция не применяется в отношении имущества, отражаемого на забалансовых счетах.

Амортизация определена как способ возмещения стоимости следующих объектов:

1) по объектам, числящимся на бухгалтерском учете на балансовых счетах:

• коммерческой организацией – в составе доходов от предпринимательской деятельности или включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов;
• некоммерческой организацией (за исключением бюджетной) – в составе доходов от предпринимательской деятельности, или включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов, или относится за счет целевого финансирования;
• бюджетными организациями – относится за счет средств бюджетного, иного финансирования;

2) ИП, ведущим учет объектов основных средств и нематериальных активов в книгах учета основных средств и нематериальных активов соответственно, возмещается в составе доходов от его предпринимательской деятельности.

Уточняются случаи изменения амортизируемой стоимости нематериальных активов:

1) проведения переоценки (обесценения, восстановления обесценения) нематериальных активов;

2) пересмотра размера амортизационной ликвидационной стоимости в случае ее применения при расчете амортизационных отчислений;

3) внесения платежей, связанных с поддержанием имущественных прав, в том числе в силе патента (свидетельства) на объект права промышленной собственности, а также связанных с выплатой вознаграждения за предоставленное право на его использование по лицензионному договору;

4) вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив, не влекущих создание нового объекта нематериального актива;

5) выявления ошибки в определении амортизируемой стоимости.

Объектами начисления амортизации являются числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у ИП) основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности.

Амортизация не начисляется по любым объектам основных средств, предназначенным для возврата поставщику и не используемым в предпринимательской деятельности.

Если срок фактической эксплуатации объекта на дату изменения порядка начисления амортизации равен или более максимально допустимого нормативного срока службы, остаточный срок службы устанавливается по решению комиссии самостоятельно на срок не менее 1 года.

Вступает в силу с 01.02.2020.

Краткий обзор

Об изменении указов Президента Республики Беларусь

Указ Президента от 30.12.2019 № 492

Справочно:Документ опубликован 01.01.2020.

Отменена необходимость оформления талона к водительскому удостоверению и сертификата о прохождении гостехосмотра транспортных средств, регламентируется процедура выдачи международного водительского удостоверения.

Упрощен порядок постановки граждан на консульский учет. Предусмотрен отказ от взимания платы за регистрацию временно пребывающих на территории Республики Беларусь иностранцев в случае обращения через единый портал электронных услуг.

Закреплена возможность предоставления копии паспорта вместо оригинала при обращении в налоговые органы в электронном и письменном виде без посещения налоговых органов.

Вступает в силу поэтапно: 01.01.2020, 02.01.2020, 02.04.2020.

Об изменении постановлений Министерства трудаРеспублики Беларусь от 27.12.1999 № 155 и от 05.04.2000 № 46

Постановление Министерства труда исоциальной защиты от 21.11.2019 № 60

Справочно: Документ опубликован 10.01.2020.

Установлена новая примерная форма трудового договора. Скорректированы типовые правила внутреннего трудового распорядка.

Наниматель вправе при приеме на работу гражданина запрашивать характеристику с предыдущих мест его работы, которая выдается в течение 5 календарных дней со дня получения запроса.

При приеме работника на работу или при переводе его на другую работу наниматель:

• обязан заключить трудовой договор в письменной форме;
• оформить заключение трудового договора приказом;
• объявить его работнику под роспись.

Каждая страница трудового договора и приложений к нему нумеруется и подписывается работником и нанимателем.

Наниматель вправе вводить режим разделения рабочего дня на части, режим гибкого рабочего времени и иные режимы рабочего времени.

Определены меры дисциплинарного взыскания за совершение дисциплинарного проступка:

• замечание;
• выговор;
• лишение полностью или частично стимулирующих выплат на срок до 12 месяцев;
• увольнение.

Определены случаи, когда увольнение может быть применено в качестве меры дисциплинарного взыскания.

Вступает в силу с 28.01.2020.

Об изменении постановления Совета МинистровРеспублики Беларусь от 28.12.2006 № 1737

Постановление Совета Министров от 28.12.2019 № 931 

Определено, что при взыскании задолженности и взыскании неустойки по требованиям, основанным на кредитном договоре, по частям в заявлении о совершении исполнительной надписи указываются сведения о совершенных по такому договору исполнительных надписях или вынесенных судебных постановлениях с указанием сумм и периодов взыскания.

Уточнены документы, устанавливающие задолженность по требованиям, основанным на кредитном договоре, которые представляются для совершения исполнительной надписи.

Вступило в силу с 02.01.2020.

Об изменении постановлений СоветаМинистров Республики Беларусь

Постановление Совета Министровот 30.12.2019 № 941

Справочно:Документ опубликован 04.01.2020.

Организатор азартных игр обязан получить лицензию, составляющими работами и услугами которой наряду с «содержанием виртуального игорного заведения» являются «содержание казино», или «содержание зала игровых автоматов», или «содержание тотализатора», или «содержание букмекерской конторы», в случаях:

• приема от посетителя игорного заведения (участника азартной игры) наличных денежных средств или осуществления расчетов с использованием банковских платежных карточек, получения электронных денег для участия в азартных играх, организуемых или проводимых посредством виртуального игорного заведения;
• выплаты выигрыша (возврата несыгравших ставок) в кассе участнику азартной игры, организуемой или проводимой посредством виртуального игорного заведения.

Вступило в силу с 05.01.2020.

О курсовых разницах

Указ Президента от 31.12.2019 № 504

Справочно: Документ опубликован 05.01.2020.

Организации вправе самостоятельно выбирать период включения курсовых разниц в состав внереализационных доходов или расходов для целей налогообложения: ежеквартально или по итогам года.

Выбранный порядок налогового учета курсовых разниц не изменяется в течение текущего налогового периода.

Вступил в силу с 06.01.2020.

Об изменении постановления Совета МинистровРеспублики Беларусь от 04.07.2017 № 500

Постановление Совета Министровот 31.12.2019 № 966

Справочно: Документ опубликован 05.01.2020.

Аудиторские организации вправе оказывать услуги по независимой оценке деятельности ЮЛ, ИП при их ликвидации при наличии в штате как минимум одного аудитора со стажем работы не менее 3 лет.

Вступило в силу с 06.01.2020.

Об изменении постановления Министерства труда исоциальной защиты Республики Беларусьот 16.06.2014 № 40

Постановление Министерства труда и социальной защиты от 10.01.2020 № 1

В трудовую книжку не вносятся сведения:

• об осуществлении адвокатской деятельности, нотариусом нотариальной деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, иных видов деятельности в соответствии с законодательством;
• о временном переводе на другую работу, за исключением случаев, предусмотренных для антикризисных управляющих и спортсменов (тренеров).

Работникам, работающим у ФЛ, принятым на работу до 28.01.2020, трудовые книжки выдаются не позднее 28.02.2020 с внесением в них записи о прекращении заполнения трудовой книжки, заверенной подписью нанимателя, а в отношении домашних работников – уполномоченным должностным лицом местного исполнительного и распорядительного органа первичного территориального уровня, зарегистрировавшего трудовой договор с домашним работником. В случае смерти ИП запись заверяется по месту госрегистрации ИП.

Вступает в силу с 28.01.2020.

Об утверждении формы государственной статистической отчетности 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации и указаний по ее заполнению»

Постановление Национального статистического комитета от 15.11.2019 № 119

Справочно: Документ опубликован 05.01.2019.

Государственную статистическую отчетность по форме 4-у «Отчет о видах экономической деятельности организации» представляют:

• ЮЛ – коммерческие организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства;
• ЮЛ – коммерческие организации, которые являются малыми организациями и подчинены госорганам, а также акции (доли) которых находятся в госсобственности;
• ЮЛ – некоммерческие организации, осуществляющие производство продукции для реализации другим ЮЛ или ФЛ, со средней численностью работников за календарный год, предшествующий отчетному, 16 человек и более;
• обособленные подразделения названных ЮЛ (кроме страховых организаций), имеющие отдельный баланс.

Отчет представляется один раз в квартал начиная с отчета за январь – март 2020 года.

Вступает в силу с 20.03.2020.

О применении судами законодательства при рассмотрении экономических и гражданских дел, возникающих из налоговых правоотношений

Постановление Пленума Верховного Суда от 19.12.2019 № 6

Справочно: Документ опубликован 10.01.2020.

Установлено, что бремя доказывания неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком налоговых обязательств лежит на налоговых органах.

Лицо вправе обратиться в суд вне зависимости от обжалования решения в вышестоящий орган.

Формальные нарушения порядка составления ПУД не являются основанием для корректировки налоговой базы налогоплательщика.