Изменения в законодательстве с 1 января 2017 года

Нормативные правовые акты:

— Закон Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»*;
— Указ Президента Республики Беларусь от 28.10.2016 № 396 «Об установлении ставок акцизов на отдельные подакцизные товары, ценовых групп сигарет с фильтром».

Электронный документооборот. Помимо традиционных изменений налогового законодательства в части индексаций ставок налогов были приняты положения, уточняющие спорные вопросы электронного документооборота.

В соответствии с подп. 1.12 п. 1 ст. 21 НК получение от налоговых органов и направление в налоговые органы электронных документов, документов и (или) информации в электронном виде, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, осуществляется плательщиком через личный кабинет плательщика.

Электронные счета-фактуры (ЭСЧФ). Срок создания и направления ЭСЧФ перенесен с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (часть вторая п. 5 ст. 1061 НК). Аналогичный срок установлен для выставления ЭСЧФ при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств — членов Евразийского экономического союза (абзац третий п. 6 ст. 106¹ НК).

В случае невозможности выставления, направления, получения ЭСЧФ в связи с недоступностью Портала электронных счетов-фактур или в иных аналогичных случаях плательщик обязан выставить (направить) ЭСЧФ не позднее 5 рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала (п. 20 ст. 1061 НК).

Ряд налоговых вычетов, установленных п. 5¹ ст. 107 НК, может быть применен только с использованием ЭСЧФ. Нормы о применении вычетов в исключительных случаях по первичным учетным и расчетным документам исключены.

Обжалование решений налоговых органов. Изменены нормы об обжаловании решений и действий налоговых органов. Правом на обжалование в соответствии со ст. 85 НК с 01.01.2017 обладает любое заинтересованное лицо (ранее — только плательщик или иное обязанное лицо). В случае несогласия с решением, вынесенным вышестоящим должностным лицом по жалобе, жалоба может быть подана в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в течение 30 календарных дней со дня его вынесения.

Сдача отчетности. В соответствии с абзацем третьим подп. 1.4 п. 1 ст. 22 НК все некоммерческие организации, не ведущие предпринимательскую деятельность, освобождены от сдачи балансов годовой бухгалтерской и (или) финансовой отчетности в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (ранее — только религиозные организации).

Вычет «ввозного» НДС. До 31.12.2017 включительно суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе приобретенных товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 60 календарных дней (ранее — 90 дней) с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 26.02.2015 № 99 
«О взимании налога на добавленную стоимость»).

Учет затрат для целей налогообложения. Согласно п. 2 ст. 130 НК затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) могут быть признаны только экономически обоснованные затраты. В п. 3 ст. 130 НК закреплено, какие расходы не могут быть признаны экономически обоснованными затратами.

Земельный налог. В соответствии с п. 3 ст. 195 НК для целей определения налоговой базы земельного налога кадастровая стоимость земельного участка определяется в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога (ранее — в долларах США).

* Также см.: Четверикова Е. Комментарий к изменениям в Налоговый кодекс — 2017: что нужно знать юристу? // Юрист. — 2016. — № 12. — С. 10–15.

Аренда имущества

Нормативный правовой акт:

Указ Президента Республики Беларусь от 15.11.2016 № 421 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь» (далее — Указ № 421).

Внесены изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом» (далее — Указ № 150).

Аренда незарегистрированных строений. Одним из нововведений является возможность сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), права на которые не зарегистрированы в установленном порядке. Арендодатели таких капитальных строений (зданий, сооружений) обязаны до 01.07.2017, а в случае заключения договора аренды после 01.01.2017 — в течение 6 месяцев со дня заключения такого договора обеспечить государственную регистрацию прав на указанное имущество, кроме случаев, когда эти капитальные строения (здания, сооружения) расположены на землях общего пользования (подп. 2.31 п. 2 Указа № 150).

При возможном изменении площади сдаваемого в аренду строения (здания, сооружения) после государственной регистрации предусмотрена обязанность внесения соответствующих изменений в 5-дневный срок после выдачи арендодателю свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации в отношении такого имущества и прав на него. При этом изменение размера сдаваемой в аренду площади капитального строения (здания, сооружения) не является основанием для доначисления либо возврата ранее уплаченных платежей.

Использование имущества не по целевому назначению. В соответствии с подп. 2.15 п. 2 Указа № 150 в период действия договора аренды (безвозмездного пользования) допускается использование недвижимого имущества по назначению, определенному в таком договоре, отличному от назначения, указанного в документах Единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, без проведения строительно-монтажных работ (за исключением выполнения таких работ при текущем или капитальном ремонте) и изменения назначения недвижимого имущества и целевого назначения земельного участка, предоставленного для его обслуживания, с соблюдением арендатором требований законодательства, регулирующего порядок и условия осуществления соответствующей деятельности.

Сроки. Срок, в течение которого договор аренды недвижимого имущества должен быть заключен сторонами, был продлен до 10 рабочих дней со дня принятия решения о сдаче имущества в аренду (п. 6 Положения о порядке сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, их частей, находящихся в республиканской собственности, утвержденного Указом № 150). Договоры аренды и безвозмездного пользования имуществом, заключенные до 01.01.2017, должны быть приведены в соответствие с новыми нормами до 01.04.2017 (п. 2 Указа № 421).

Закупки при строительстве

Нормативный правовой акт:

Указ Президента Республики Беларусь от 20.10.2016 № 380 «О закупках товаров (работ, услуг) при строительстве» (далее — Указ № 380)*.

Одно из главных нововведений — значительное сокращение случаев обязательного проведения подрядных торгов при заключении договоров о строительстве. Расширены случаи, когда законодательство о закупках при строительстве не применяется.

Закреплено, что при проведении закупок товаров (работ, услуг) при строительстве не применяются:

• Указ Президента Республики Беларусь от 05.05.2009 № 232 «О некоторых вопросах проведения аукционов (конкурсов)»;
• ст. 57 Закона Республики Беларусь от 05.06.2004 № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь».

Действие Указа № 380 не распространяется на закупки при строительстве, если процедуры закупок были начаты (принято решение заказчика о проведении) или договоры заключены до 01.01.2017. В таких случаях применяется законодательство, действовавшее до указанной даты (часть вторая п. 6 Указа № 380).

Разъяснение порядка применения Указа № 380 поручено Совету Министров Республики Беларусь.

* См.: Дерюгин Д., Говако И. Изменения в закупках в строительстве с 1 января 2017 г. // Юрист. — 2016. — № 11. — С. 13–19.

Аттестация рабочих мест

Нормативный правовой акт:

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.10.2016 № 839 «О внесении дополнений и изменений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 февраля 2008 г. № 253».

Внесены изменения в Положение о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.02.2008 № 253 «Об аттестации рабочих мест по условиям труда» (далее — Положение).

По решению аттестационной комиссии в перечень рабочих мест, подлежащих аттестации, включаются иные рабочие места при условии:

• занятости работников на работах с вредными и (или) опасными условиями труда в течение полного рабочего дня и подтверждения данных условий результатами предыдущей аттестации;
• наличия на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов производственной среды выше предельно допустимых концентраций и (или) предельно допустимых уровней, обусловленных технологическим процессом, подтвержденных протоколами измерений и исследований уровней вредных и опасных факторов производственной среды (часть вторая п. 51 Положения).

Помимо проведения переаттестации по требованию органов государственной экспертизы она должна быть проведена в течение 6 месяцев после:

• замены или модернизации производственного оборудования, замены сырья и материалов, изменения технологического процесса и средств коллективной защиты;
• реализации плана мероприятий по улучшению условий труда на рабочих местах с вредными и (или) опасными условиями труда;
• изменения условий труда работников при наличии инициативы нанимателя или профсоюза (профсоюзов) о проведении аттестации (п. 17 Положения).

Дополнены права аттестационной комиссии в части определения исполнителей в рамках аттестации (подп. 5.5.3, 5.5.4 п. 5 Положения).

Все документы по результатам аттестации должны быть предоставлены в управления (отделы) государственной экспертизы условий труда в электронном виде (п. 15 Положения).