Контролируемые сделки

Ответ: Да, подлежат.

Правила трансфертного ценообразования (ТЦО) в Беларуси касаются только компаний — плательщиков налога на прибыль. Для того, чтобы понять, может ли быть применимо ТЦО к компании, прежде всего нужно проверить перечень контролируемых сделок и сопоставить его со сделками, совершаемыми компанией.

Контролируемые сделки делятся на 3 группы:

1. Сделки с недвижимостью вне зависимости от цены, предметом которых являются (подп. 1.1 п. 1 ст. 30-1 НК):

— недвижимость;

— объекты долевого строительства;

— жилищные облигации.

На практике сделки с недвижимостью больше всего привлекают внимание налоговых органов. Это связано с простотой контроля таких сделок по причине государственной регистрации и доступностью информации о ценах на рынке.

2. Сделки на сумму более 100 000 бел. руб. с одним лицом в год (подп. 1.2 п. 1 ст. 30-1 НК):

2.1. внешнеторговые сделки, если контрагент (физическое или юридическое лицо):

— взаимозависимое лицо (взаимозависимость определяется по установленным законодательствам критериям);

— оффшорная компания;

— посредник между компанией и взаимозависимым лицом или оффшорной компанией, который просто перепродает и не использует свои активы;

2.2. с взаимозависимой белорусской компанией, которая не платит налог на прибыль, поскольку:

— является резидентом ПВТ или СЭЗ, применяет УСН;

— расположена в средних, малых городах или селах;

— платит единый налог.

3. Сделки на сумму более 100 000 000 бел. руб. с одним лицом в год (подп. 1.3 п. 1 ст. 30-1 НК):

— предметом которых являются стратегические товары;

— совершенные крупными плательщиками.

Если компания заключает контролируемые сделки, нужно оценить или протестировать уровень отклонения от рыночных цен, а также подготовить экономическое обоснование и документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены при наличии обоснованных рисков внимания со стороны налоговых органов.

Как правило, тестирование и подготовка документации осуществляются с помощью специалистов по ТЦО или аудиторов. Сейчас допустимое отклонение от уровня рыночных цен по контролируемым сделкам составляет до 20 %, но в будущем правила ужесточат и любое отклонение будет иметь значение.