Отличие лизинга от классической аренды
Справочно.
Согласно ст. 1 Закона № 224-З ст. 4 Закона № 197-З дополнена частью следующего содержания: «Действие части первой настоящей статьи не распространяется на отношения, возникающие из договора финансовой аренды (лизинга)».
В соответствии со ст. 636 ГК по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца (поставщика) и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату во временное владение и пользование.
Согласно подп. 1.3 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.02.2014 № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности» лизинговая деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по приобретению лизингодателем в собственность имущества в целях его последующего предоставления за плату во временное владение и пользование лизингополучателю.
Таким образом, приобретение физическими и юридическими лицами имущества на условиях финансового лизинга предусматривает обязательное приобретение лизингодателем указанного лизингополучателем имущества у третьего лица (продавца, поставщика), что и отличает финансовую аренду (лизинг) от классической аренды и составляет финансовую сущность данной сделки.
Почему сохранена привязка лизинговых платежей к эквиваленту в валюте?
Обоснованием сохранения привязки лизинговых платежей к эквиваленту в валюте может служить следующее:
- минимизация рисков возникновения убытков в результате курсовых разниц. Лизинговые организации активно пользуются предусмотренным ч. 2 ст. 298 ГК правом закреплять в договорах финансовой аренды (лизинга) исполнение обязательств в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте на дату платежа;
- то обстоятельство, что лизинг, как финансовый инструмент, имеет аналогичную кредитованию цель — финансирование процесса обновления производственных фондов реального сектора экономики. При распространении положений ст. 4 и 5 Закона № 197-З на правовые отношения по финансовой аренде (лизингу) возникнет вопрос с финансированием в иностранной валюте. Привлеченные в иностранной валюте ресурсы направляются на приобретение предметов лизинга, которые передаются лизингополучателям-резидентам.
Справочно.
По состоянию на 1 июля 2022 г.:
— лизинговый портфель Республики Беларусь составил 7682,9 млн руб. При этом импортный лизинг (приобретение предметов лизинга от нерезидентов) составляет порядка 733 млн руб.;
— сумма задолженности лизинговых организаций по кредитам, привлеченным лизинговыми организациями для осуществления лизинговой деятельности в иностранной валюте от банков - нерезидентов, составила порядка 410,5 млн долл. США (по курсу Национального банка на 01.07.2022).
Таким образом, в случае выражения лизинговых платежей в белорусских рублях без привязки к курсовым колебаниям у лизинговых организаций будут образовываться так называемые курсовые разницы, которые они будут вынуждены списывать на результаты деятельности. Отсутствие привязки платежей к иностранной валюте может привести к отрицательным результатам деятельности (убыткам).
Справочно.
Согласно подп. 4.3 п. 4 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5, курсовые разницы — это разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, дебиторской задолженности и обязательств в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте.
Кроме того, иностранные лизинговые компании (нерезиденты) окажутся в более выгодном положении, нежели белорусские лизинговые организации. Это может негативно сказаться на лизинговом портфеле белорусских лизинговых организаций и повлечь снижение сумм поступающих налогов в бюджет от них, а также уход с белорусского рынка лизинговых организаций.
Полагаем, что сохранение привязки лизинговых платежей к валютному эквиваленту будет способствовать:
- укреплению финансовой стабильности в лизинговой отрасли;
- повышению качества оказываемых лизингодателями услуг финансовой аренды (лизинга);
- расширению базы лизинговых организаций, направляемой на финансирование сделок лизинга с белорусскими предприятиями;
- снижению стоимости лизинга путем создания условий для привлечения финансирования.
Резюме
Законом № 197-З с 23.09.2022 право арендодателя определять в договоре размер арендной платы за пользование имуществом в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, приостановлено до 1 января 2024 г. Однако согласно Закону № 224-З данное ограничение не распространяется на отношения, возникающие из договора финансовой аренды (лизинга).
