Налог на доходы при выплате дивидендов резиденту США

Ответ: Да, можно.

Белорусская компания обязана удержать налог на доходы по ставке 12 % при начислении (выплате) дивидендов в пользу иностранной компании (подп. 1.4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 149 НК). Налоговые соглашения могут давать дополнительные льготы. Для их применения нужна справка о налоговом резидентстве иностранной компании.

Обычно в налоговых соглашениях для дивидендов есть отдельная статья. Такая статья нередко предусматривает пониженные ставки либо полное освобождение от налога у источника. Часто для применения льгот иностранная компания должна быть фактическим владельцем дивидендов.

В Конвенции между СССР и США по вопросам налогообложения от 20.06.1973 (соглашение с США) отдельной статьи для дивидендов нет. Какую статью соглашения следует применить к дивидендам?

В ст. III соглашения с США названы отдельные виды доходов, которые освобождаются от налогообложения у источника, но дивидендов там нет. Значит, нужно применять более общую статью «прибыль от предпринимательской (коммерческой) деятельности», если соглашением не предусмотрено иное.

По ст. IV соглашения с США доходы от коммерческой деятельности, извлекаемые в Беларуси лицом с постоянным местопребыванием в США, облагаются налогами в Беларуси, только если они извлекаются через представительство. Поэтому белорусская компания имеет право не удерживать налог на доходы по ст. IV соглашения с США на основании справки о налоговом резидентстве в США. Несмотря на это, белорусской компании нужно будет подать декларацию.

Требование о наличии статуса фактического владельца дохода применяется, только когда это одно из условий для льготы по белорусскому законодательству или налоговому соглашению (п. 1 ст. 151 НК). В нашей ситуации такого условия не содержит ни законодательство, ни соглашение с США. Соответственно, белорусская компания может не запрашивать у компании из США документы о фактическом праве на дивиденды и применять освобождение.