Налогообложение-2018: чего ждать?

Важно!
Изменения налогового законодательства будут реализованы в виде Указа и НЕ с 1 января 2018.

Как изменятся обязанности налогоплательщика?

1. Обязанность сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет об открытии или закрытии счета в банке за пределами Республики Беларусь будет распространяться на физических лиц — граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, получивших разрешение на постоянное проживание в Республики Беларусь, признава-емых налоговыми резидентами Республики Беларусь. В настоящее время указанная обязанность возложена только на белорусские организации (подп. 1.9.1 п. 1 ст. 22 НК).

2. К числу документов, предоставляемых налогоплательщиками на иностранном языке в налоговые органы либо налоговому агенту, таможенный и иные государственные органы, организации, должностным лицам и не требующих нотариального свидетельствования или заверения перевода Белорусской торгово-промышленной палатой, будут относиться заключения аудиторской организации (аудитора) иностранного государства (п. 9 ст. 139 НК), а также договоры и первичные учетные и расчетные документы, составленные иностранными организациями, относящиеся к затратам (внереализационным расходам), понесенным за пределами Республики Беларусь для целей деятельности иностранной организации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство. Сегодня свидетельствование (заверение) не требуется только в отношении переводов документов, подтверждающих для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, физическое лицо является резидентом иностранного государства (п. 1-1 ст. 22 НК).

Справочно.
Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней (ст. 17 НК).

Как изменятся критерии отнесения лиц к взаимозависимым?

1. Взаимозависимыми будут признаваться организации, учредителями (участниками) которых являются физические лица, состоящие в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна, попечителя и подопечного. При этом доля прямого и (или) косвенного участия каждого из взаимозависимых физических лиц в организации должна составлять не менее 20 %. Действующая редакция ст. 20 НК такого критерия, влияющего на возможность признания лиц взаимозависимыми, не содержит. Например, Иванов владеет долей 40 % в ООО «А», а его жена Иванова владеет долей 25 % в ООО «Б»: ООО «А» и ООО «Б» являются взаимозависимыми.

Справочно.
Действующая редакция ст. 20 НК не содержит таких критериев, как родство и доля участия в организации, влияющих на возможность признания лиц взаимозависимыми.

2. Взаимозависимыми будут считаться физическое лицо и организация, над которой оно осуществляет контроль, — единолично или с учетом указанных выше лиц (родственники, свояки и пр.). Осуществление контроля будет трактоваться не только через участие в организации с размером доли (количеством акций) не менее 20 %, но и через действия, оказывающие влияние на результаты деятельности организации, в частности, предоставление прав, указаний, делегирование полномочий и функций и др.

Например, ИП Иванов выполняет функции управляющего ООО «В», но не владеет долей в его уставном фонде: ИП Иванов и ООО «В» являются взаимозависимыми. 

3. Под понятием «доля участия физического лица в организации» будет пониматься совокупная доля участия в данной организации этого физического лица и его взаимозависимых лиц, состоящих с ним в отношениях родства, свойства и пр.

Например, Иванов владеет долей 10 % в ООО «А», а его жена Иванова в том же ООО «А» владеет долей 12 %: Иванов и ООО «А» являются взаимозависимыми, Иванова и ООО «А» также являются взаимозависимыми (поскольку совокупная доля супругов превышает 20 %).

Как будет скорректировано трансфертное ценообразование?

1. Статья 30-1 НК будет заменена главой 3-1 «Принципы определения цены на товары (работы, услуги) для целей налогообложения».

2. Будет отменен допустимый порог отклонения цены сделки от рыночной цены на идентичное (однородное) имущество, при котором сделка не считается контролируемой, — 20 %. Сделка будет считаться контролируемой, если ее цена не соответствует рыночным ценам (то есть не находится в диапазоне рыночных цен) или полученная прибыль не находится в диапазоне рыночных показателей рентабельности.

Практика налоговых огранов по привлечению к ответственности в сфере трансфертного ценообразования. Объясняет Алла Сундукова, начальник управления международного налогового сотрудничества МНС. Смотрите видео.

3. В перечень сделок (операций), на которые не распространяется контроль трансфертного ценообразования (далее — ТЦО), будет включена реализация банку ранее переданного в залог недвижимого имущества с целью обеспечения его требований о погашении кредиторской задолженности.

4. Будет допускаться использование комбинации двух и более методов ТЦО, независимо от порядка их закрепления в законе. Сегодня каждый последующий метод ТЦО используется, если рыночная цена на товар (работу, услугу) не может быть определена путем применения предыдущего метода.

5. Если сегодня плательщики, осуществившие крупные внешнеторговые сделки со стратегическими товарами, обязаны составлять документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены, и представлять ее по уведомлению налогового органа, то теперь эта обязанность должна будет реализовываться ими на ежегодной основе — до 1 июня года, следующего за годом, в котором анализируемые сделки были совершены и отражены в налоговой декларации (расчете).

Справочно.
В настоящее время финансовые показатели анализируемого плательщика определяются на основании отчетности, составленной исключительно в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности.

6. Допустимым станет использование отчетности, составленной по стандартам страны, где находятся соответствующие хозяйствующие субъекты (при применении метода цены последующей реализации и затратного метода).

7. Налогоплательщики, добровольно осуществившие корректировку налоговой базы и суммы налога (убытка), будут освобождаться от уплаты пени на сумму налога, если налог доплачен не позднее 22 марта года, следующего за налоговым периодом (отчетным годом), а также смогут воспользоваться 50%-ным уменьшением пени в случае добровольной корректировки и уплаты налога не позднее 22 марта года, следующего за годом, за который была представлена налоговая декларация с соответствующими изменениями.

Что изменится в налоговом контроле?

1. Размер выручки (доходов) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, достаточный для включения белорусской организации в перечень крупных плательщиков, будет составлять 160 000 000 бел. руб., а суммарный объем налогов, сборов (пошлин), исчисленных организацией, — 12 000 000 бел. руб.

Справочно.
В действующей редакции НК установлены суммы в 100 000 000 и 7 500 000 соответственно в отношении выручки (дохо-дов) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для отнесения организации к крупным плательщикам (п. 3 ст. 64-1 НК).

2. Обязанность нотариусов представлять в налоговые органы информацию о выдаче ими свидетельств о праве на наследство и (или) об удостоверении договоров отчуждения (дарения, мены, купли-продажи, ренты) станет ежеквартальной (не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Как будет считаться налог на прибыль?

1. Не будут учитываться при налогообложении затраты на оплату услуг по управлению деятельностью плательщика (управленческих услуг) сверх размеров, установленных законодательством, для определения средней заработной платы руководителей организаций.

2. Не будут учитываться при налогообложении затраты на расходы при проведении рекламных игр. Сегодня в затраты включаются только расходы, возникающие при проведении рекламных акций (подп. 1.7-1 п. 1 ст. 131 НК).

Справочно.
Рекламная игра — это деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей, осуществляемая ими в целях стимулирования реализации товаров (работ, услуг) и обеспечивающая розыгрыш выигрышей между участниками рекламной игры.

Рекламная акция — это мероприятия, проводимые в целях стимулирования реализации товаров (работ, услуг), в процессе которых все их участники, выполнившие условия, установленные проводящей эти мероприятия организацией или индивидуальным предпринимателем, а также представительством иностранной организации, получают одинаковые подарки (Указ Президента Республики Беларусь от 30.01.2003 № 51 «О проведении рекламных игр в Республике Беларусь»).

Что нового в упрощенной системе налогообложения?

1. Размер валовой прибыли, при котором может применяться упрощенная система налогообложения (далее — УСН), составит: для организаций — не более 1 391 800 бел. руб., для индивидуальных предпринимателей — не более 152 000 бел. руб. Сегодня этот размер определяется как 1 159 800 бел. руб. для организаций и 126 700 бел. руб. — для индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 286 НК).

2. Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 270 100 бел. руб. (сейчас — 1 058 400).

3. Применение плательщиками УСН будет прекращаться начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 1 851 100 и 202 700 бел. руб. (вместо 1 542 600 и 168 900) (подп. 6.2 п. 6 ст. 286 НК).

Какие нововведения в отношении первичных учетных документов?

Первичный учетный документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг), сможет составляться подрядчиком (исполнителем) и заказчиком единолично в случае выполнения работ (оказания услуг), передачи имущественных прав через глобальную компьютерную сеть Интернет, на основании внешнеторгового договора, в том числе заключенного посредством указанной сети.

Справочно.
Сейчас возможность передачи первичных учетных документов через сеть Интернет может быть реализована только в случаях, определенных Министерством финансов Республики Беларусь, при условии, что договором, заключенным в письменной форме между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком, предусмотрен такой порядок оформления выполненных работ (оказанных услуг) (п. 6 ст. 10 Закона о бухучете).