Поставщик не выставил ЭСЧФ: что делать покупателю?

Ответ: Порядок оформления и выставления ЭСЧФ определен ст. 131 НК. Если продавец (поставщик) нарушает требования законодательства о выставлении ЭСЧФ, у покупателя возникают вопросы с налоговыми вычетами по НДС. В данной ситуации есть несколько вариантов действий.

Вариант 1. Согласно п. 11 ст. 132 НК у покупателя есть право суммы НДС, выделенные в первичных документах продавца (ТН, ТТН), отнести на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав без их отражения на счетах учета НДС на дату принятия к учету.

Вариант 2. Если отнесение «входного» НДС на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав не представляется возможным, то сумму НДС можно списать в состав прочих расходов по текущей или инвестиционной деятельности. 

К сведению.
В соответствии с п. 1 ст. 170 и подп. 1.22 п. 1 ст. 173 НК отраженная по дебету счета 90-10 (91-10) не подлежащая вычету сумма НДС (по причине невыставления поставщиком ЭСЧФ) не связана с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и не учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

Рассмотренные в вариантах 1 и 2 подходы целесообразны только для организаций, применяющих УСН. При применении общего режима налогообложения непринятие к вычету НДС приведет к увеличению себестоимости приобретенного товара (вариант 1) либо к использованию собственной прибыли организации (вариант 2). 

Вариант 3. Дождаться выставления ЭСЧФ поставщиком и принять НДС к вычету после подписания ЭСЧФ электронной цифровой подписью (подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК). Несмотря на то, что данный вариант порождает некую неопределенность для покупателя, он наиболее соответствует требованиям НК и является универсальным вариантом для всех организаций. Поэтому рекомендуется использовать именно этот вариант действий.