Уплата НДС резидентами ПВТ по услугам нерезидентов

Ответ: Да, вправе, при условии предоставления заявления, уточненной декларации, аннулирования или составления исправленного электронного счета-фактуры (ЭСЧФ). 

Иностранные компании имеют право на вознаграждение за предоставленные ими услуги в качестве агентов и (или) комиссионеров, основная деятельность которых состоит в получении заказов, продаже и доставке программных продуктов покупателям — физическим лицам через веб-инструменты. Такие услуги для белорусских разработчиков программных продуктов, как не поименованные в подп. 1.1–1.5 п. 1 ст. 117 НК, подпадают под действие норм подп. 1.6 этого же пункта, и территория Республики Беларусь не признается местом их реализации. Данная позиция подтверждается письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.07.2021 № 4-2-5/0 «О месте реализации услуг» (далее — Письмо от 22.07.2021 № 4-2-5/0). Поскольку местом реализации не является территория Республики Беларусь, НДС исчислять не следует. 

К сведению.
Письмо MHC от 04.05.2021 № 2-1-10/02133 не подлежит применению со дня его издания (письмо от 22.07.2021 № 4-2-5/0).

В данной ситуации организацией был ошибочно начислен НДС. При обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок плательщик обязан внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет), за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 п. 6 ст. 40 НК.

В соответствии с п. 1, ч. 1 п. 5 ст. 66 НК излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит зачету либо возврату. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится по заявлению плательщика при отсутствии у плательщика неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней.

Решение о возврате либо об отказе в проведении возврата принимается по установленной форме не позднее 15 рабочих дней со дня подачи плательщиком в письменной форме заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, а при подаче такого заявления в электронной форме — со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.

Налоговый орган по установленной форме сообщает плательщику о принятии решения о возврате либо об отказе в его проведении не позднее 3 рабочих дней со дня принятия по результатам рассмотрения его заявления соответствующего решения (п. 5 ст. 66 НК). 

В том случае, если у организации имеются налоговые вычеты и когда сумма налоговых вычетов согласно декларации по НДС превышает общую сумму НДС, исчисленную по реализации, плательщик НДС не уплачивает налог, а получает право зачесть в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет или вернуть из бюджета отраженную сумму. Если откорректировать излишне начисленный НДС, то сумма к возврату увеличится. 

Возврат разницы производится по решению налогового органа. Для принятия такого решения плательщику следует направить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о возврате разницы установленного образца (п. 2 ст. 137 НК).

К сведению.
Ранее выставленный ЭСЧФ следует аннулировать как ошибочный либо выставить к нему исправленный ЭСЧФ с нулевыми значениями налоговой базы и НДС (п. 10 ст. 131 НК).