Порядок открытия и использования счетов резидентов в иностранных банках регламентируется ст. 17 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон). Данная статья, в частности, устанавливает порядок перевода денежных средств по счетам резидента, а также разрешенные случаи получения средств на счета, открытые в иностранных банках. Так, подп. 3.3 п. 3 ст. 17 Закона предусматривает право резидента получить на свой счет, открытый в иностранном банке, белорусские рубли и иностранную валюту от нерезидентов по валютным операциям, связанным с экспортом, импортом.
Таким образом, получение возвращаемых нерезидентом денежных средств в связи с непоставкой в полном объеме товара, за который резидентом была внесена предоплата, не является нарушением требований валютного законодательства к проведению валютных операций по счету, открытому в иностранном банке, ответственность за которое установлена ст. 12.4 КоАП. В данной части все соответствует требованиям ст. 17 Закона.
Справочно.
Согласно ст. 12.4 КоАП нарушение установленного порядка использования счетов, открытых за пределами Республики Беларусь, влечет штраф от 5 до 35 базовых величин.
При этом ст. 17 Закона, регулирующая, в частности, порядок использования счетов резидентов в иностранных банках, не содержит положений о сроках перечисления подлежащих репатриации средств на счет резидента в банке Республики Беларусь.
Обязанность по перечислению резидентом денежных средств, подлежащих репатриации, со счета в иностранном банке на свой счет в банке Республики Беларусь содержится в ст. 19 Закона, регламентирующей порядок репатриации средств.
Кроме того, согласно п. 9 Инструкции о проведении валютных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.05.2021 № 147, датой исполнения резидентом обязанности, закрепленной в ч. 1 п. 1 ст. 19 Закона, является дата зачисления белорусских рублей (иностранной валюты) на открытый в банке (банк Республики Беларусь) счет резидента в определенный им срок репатриации. Данная норма вообще не содержит никаких исключений в части первоначального поступления денежных средств на счет резидента в иностранном банке и их последующего перечисления на счет в банке Республики Беларусь.
Если исходить из состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 12.4 КоАП, то в данном случае противоправное деяние осуществляется в форме действия (проведение не соответствующей законодательству валютной операции по счету в иностранном банке), а не в форме бездействия (невыполнение резидентом обязанности по переводу средств на счет в банке Республики Беларусь).
В то же время формулировки ст. 12.14 КоАП в некоторых случаях не соответствуют имеющейся на сегодняшний день в валютном законодательстве терминологии. Так, понятие «завершение внешнеторговой операции» в новой редакции Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке исполнения внешнеторговых договоров» исключено. Однако на момент внесения последних изменений в ст. 12.14 КоАП действовала предыдущая редакция данного Указа, которая содержала термин «завершение внешнеторговой операции».
Исходя из вышеизложенного, представляется более вероятным в данном случае привлечение к ответственности на основании ч. 2 ст. 12.14 КоАП, а не ст. 12.4 КоАП.
На наш взгляд, для правильной квалификации соответствующего правонарушения требуется внесение соответствующих изменений в ст. 12.14 КоАП в части приведения в соответствие с нормами валютного законодательства содержащихся в ней формулировок. При этом ч. 2 ст. 12.14 КоАП предусматривает ответственность за противоправное деяние в форме бездействия, а именно: необеспечение в срок, установленный для выполнения обязанности при реализации внешнеторговых договоров, поступления денежных средств или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом при экспорте товаров (нераскрытой информации, исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, имущественных прав, имущества, переданного в аренду, работ, услуг) либо поступления товаров (нераскрытой информации, исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, имущественных прав, имущества, полученного в аренду, работ, услуг) или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом при импорте, за исключением случаев совершения нарушений, предусмотренных ч. 3 данной статьи.
Справочно.
Санкция ч. 2 ст. 12.14 КоАП предусматривает наложение штрафа на юридическое лицо (ИП) в размере до 0,5 % от суммы не завершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции.
