Вопрос: Организация частной формы собственности планирует провести праздничное новогоднее мероприятие (с подведением итогов года). В ходе проведения планируется аренда банкетного зала, заказ готовых блюд, развлекательная программа. Как правильно оформить проведение мероприятия, как учесть расходы при расчете налогов, уплате взносов в ФСЗН и Белгосстрах?
Ответ: Оптимальным с точки зрения налогообложения является проведение праздничного мероприятия в формате подведения итогов работы за год и праздничного банкета с развлекательной программой. В случае проведения только праздничного мероприятия без «производственной» части налоговая нагрузка на субъект хозяйствования возрастет, поскольку данное мероприятие не будет связано с производственной деятельностью.
Для проведения праздничного мероприятия в организации необходимо оформить следующие документы:
1. Приказ. Если мероприятие будет включать подведение итогов работы за год, то это в обязательном порядке следует отразить в приказе.
2. Программу праздничного мероприятия. В данном случае в программе целесообразно указать выступающих с докладами о результатах производственной деятельности, праздничные мероприятия, а также временные промежутки выступления и мероприятий.
3. Список участников мероприятия.
4. Смету расходов. В ней, как правило, указываются планируемые расходы:
В смете могут быть указаны и прочие расходы.
5. Отчет по итогам мероприятия.
Налог на прибыль
При налогообложении прибыли учитываются расходы, непосредственно связанные с подведением итогов работы за год (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).
Расходы на организацию развлекательных мероприятий, как не связанные с производственной деятельностью организации, при налогообложении прибыли не учитываются (подп. 1.4 п. 1 ст. 173 НК).
Вручение новогодних подарков в рамках мероприятия рассматривается как безвозмездная передача. Не учитывается при налогообложении прибыли в составе выручки стоимость безвозмездно переданных подарков, в затратах — стоимость передаваемых подарков и НДС, исчисленный по этой передаче (п. 1 ст. 168, подп. 1.19 п. 1 ст. 173 НК).
НДС
НДС по работам и услугам, приобретенным в связи с подведением итогов работы организации за год, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (ст. 132 НК).
Питание для участников праздничного мероприятия считается использованным непосредственно в рамках этого мероприятия без передачи конкретному работнику, поэтому не является объектом для исчисления НДС.
При вручении подарков работникам НДС следует исчислить (ст. 31, подп. 1.1 п. 1 ст. 115 НК) и выставить один итоговый ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором вручались подарки (пп. 4,8 ст. 131 НК).
Подоходный налог
Не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные в размере оплаты организациями или ИП расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (подп. 2.2 п. 2 ст. 196 НК).
Справочно.
В том случае, если праздничное мероприятие не связано с подведением итогов работы за год, расходы организации будут являться объектом для исчисления подоходного налога для участников корпоратива. Однако в данной ситуации можно применить освобождение по п. 23 ст. 208 НК. Освобождение по п. 23 ст. 208 НК в 2021 г. составляет 2272 бел. руб. для лиц, у которых это место работы является основным, и 150 бел. руб. для совместителей соответственно.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Средства, затраченные организацией на культурно-массовые мероприятия (например, аренду зала, услуги праздничного агентства и т.д.), не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, далее — Положение).
Справочно.
Взносы в Белгосстрах не начисляются на выплаты (в том числе подарки) работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие работники в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта) у страхователя (п. 2 Положения).
Затраты на питание и подарки в пользу работников являются объектом для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах даже в том случае, если мероприятие оформлено как производственное и связано с подведением итогов работы за год.
