Сделка ВЭД: признание задолженности безнадежной

Законодательство Республики Беларусь не устанавливает отдельных правил относительно признания задолженности нерезидента безнадежной.

Действующим законодательством определен следующий перечень оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной:

1) истек срок исковой давности;

2) истек срок давности для предъявления исполнительного документа к исполнению;

3) от судебного исполнителя (иного лица, осуществляющего принудительное взыскание в юрисдикции должника) поступили документы, свидетельствующие о невозможности взыскания задолженности;

4) должник ликвидирован и его ликвидация подтверждена сведениями из системы учета и идентификации юридических лиц страны его учреждения;

5) смерть должника-гражданина/индивидуального предпринимателя (далее — ИП).

Актуальная информация!

Концепция добросовестности — одна из базовых концепций гражданского права. Этот принцип призван «закрыть» пробелы правового регулирования в тех ситуациях, которые напрямую не описаны в законе. О принципе добросовестности, о том, как его применять, как обосновывать и доказывать недобросовестное поведение рассказывает А. Корочкин, адвокат, партнер юридической группы «Бюро24», кандидат юридических наук.

Прослушать/Скачать аудиозапись можно ЗДЕСЬ.

Истечение срока исковой давности

Согласно подп. 3.22 п. 3 ст. 129 НК в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Статьей 197 ГК установлен общий срок исковой давности — 3 года. Однако законодательством предусмотрены сокращенные сроки исковой давности. Например, по договору перевозки груза срок исковой давности установлен в 1 год (п. 3 ст. 751 ГК), а по договору транспортной экспедиции — 10 месяцев (ст. 31 Закона Республики Беларусь от 13.06.2006 № 124-З «О транспортно-экспедиционной деятельности»).

В соответствии с п. 2 ст. 200 ГК истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Таким образом, пропуск срока исковой давности лишает кредитора возможности получить через суд удовлетворение заявленных требований и, соответственно, взыскать такую задолженность в принудительном порядке.

Статья 8 Конвенции Организации Объединенных Наций «Об исковой давности в международной купле-продаже товаров» (заключена в г. Нью-Йорке 14.06.1974) (далее — Конвенция) определяет, что срок исковой давности по договорам международной купли-продажи составляет 4 года. Республика Беларусь подписала Конвенцию, Российская Федерация — нет.

Справочно.
Конвенция с поправками, внесенными Протоколом от 11.04.1980, ратифицирована постановлением Верховного Совета Республики Беларусь от 14.11.1996 № 789a-XIII. Она вступила в силу с 01.08.1997.

Истечение срока предъявления к исполнению

Подпункт 3.22 п. 3 ст. 129 НК предусматривает, что в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества.

Согласно ст. 34 Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве) исполнительные документы, выданные на основании судебных постановлений или являющиеся судебными постановлениями, могут быть предъявлены к исполнению в течение 3 лет со дня вступления соответствующего судебного постановления в законную силу или со дня окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного постановления, если иное не установлено законодательными актами.

Справочно.
Сокращенный срок предъявления к исполнению (6 месяцев) предусмотрен для исполнительной надписи нотариуса, если одной из сторон является юридическое лицо или ИП (п. 1 ст. 107 Закона Республики Беларусь от 18.07.2004 № 305-З «О нотариате и нотариальной деятельности»).

Исполнительные документы, выданные в иностранных государствах, могут иметь иные сроки предъявления к исполнению.

Исполнительный документ возвращается судебным исполнителем в том числе по основаниям, предусмотренным абз. 3 ч. 1 ст. 53 Закона об исполнительном производстве (отсутствие у должника активов, на которые может быть обращено взыскание).

Буквальное толкование подп. 3.22 п. 3 ст. 129 НК предполагает наличие одновременно двух оснований:

1) возврат судебным исполнителем исполнительного документа в связи с отсутствием у должника активов;

2) истечение срока предъявления к исполнению.

В то же время письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 27.02.2017 № 15-1-1/62 «О порядке списания безнадежной к получению дебиторской задолженности» (далее — письмо № 15-1-1/62) допускает признание задолженности безнадежной по любому из указанных оснований, то есть их одновременное наличие не требуется.

Таким образом, исходя из текста письма № 15-1-1/62, после поступления исполнительного документа от судебного исполнителя (иного лица, осуществляющего принудительное взыскание в юрисдикции должника) о возможности взыскания кредитор не обязан ждать истечения сроков предъявления исполнительного документа к исполнению.

Ликвидация должника/смерть физического лица (ИП)

Письмом № 15-1-1/62 предусмотрено, что дебиторская задолженность может быть признана организациями безнадежной к получению в случае ликвидации организации-должника.

Согласно ст. 389 ГК обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора).

В ст. 388 ГК закреплено, что обязательство прекращается смертью гражданина, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Для списания задолженности по данным основаниям кредитору необходимо получить подтверждение факта ликвидации/прекращения деятельности контрагента либо смерти физического лица/объявления его умершим.

Такую информацию о дебиторе — юридическом лице/ИП можно получить из торгового регистра государства, где зарегистрировано юридическое лицо/ИП, что может быть сопряжено с дополнительными затратами кредитора на оплату государственной пошлины, почтовых расходов и др.

Получение кредитором информации о физическом лице практически невозможно, поскольку законодательство большинства стран мира ограничивает доступ третьих лиц к персональным данным, к числу которых относятся также данные о смерти или объявлении физического лица умершим.

Обоснование невозможности взыскания задолженности

Согласно ч. 9 п. 73 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180, результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в учете путем ее доначисления или уменьшения в соответствии с актами инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

По результатам инвентаризации расчетов с кредитором составляется акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами или иной первичный учетный документ (бухгалтерская справка).

Далее руководитель компании-кредитора издает приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности с указанием оснований признания дебиторской задолженности безнадежной.