Изменения налогового законодательства, в том числе ограничение возможности применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) для индивидуальных предпринимателей (далее — ИП), оказывающих услуги, вновь поставили вопрос о соотношении понятий «работы» и «услуги».
Поскольку возможность применять УСН при реализации работ сохранилась, ИП важно понять, является ли его деятельность для целей налогообложения работой или услугой.
Содержание:
Определения работ и услуг, содержащиеся в подп. 2.21 и 2.30 п. 2 ст. 13 НК, изменений не претерпели.
Работа — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц.
Услуга — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.
Важно.
При разграничении работ и услуг должны использоваться термины, специально закрепленные в НК для целей применения налогового законодательства.
В п. 2 ст. 13 НК определены отдельные виды деятельности, которые квалифицированы как услуги: аудиторские, бухгалтерские, дизайнерские, инжиниринговые, консультационные, маркетинговые, посреднические, рекламные, управленческие, юридические, услуги по обработке и предоставлению информации. Ввиду их определения как услуг и отсутствия в списке исключений ИП, осуществляющие такие виды деятельности, не вправе применять УСН в 2022 г.
