Кейс:
У ЗАО (должник) имеется денежное обязательство по возврату беспроцентного займа, срок исполнения по которому пропущен, перед ООО (кредитор). ЗАО — плательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), ООО — плательщик, применяющий общую систему налогообложения (далее — ОСН). Единственным акционером (участником) каждого из субъектов является одно и то же физическое лицо.
Вопросы:
• Какие налоговые последствия влечет проведение контроля соответствия рыночным ценам, а также какие иные доначисления могут возникнуть у субъектов?
• Какие предусмотренные законодательством механизмы продления сроков исполнения обязательств или их прекращения могут быть использованы и какие налоговые последствия влечет применение тех или иных механизмов?
Контролируемая ли сделка
Первое, с чего следует начать, — это определить, является ли сделка между ЗАО и ООО контролируемой на предмет соответствия рыночным ценам. Для этого нужно выяснить:
| Этап | Критерий |
|---|---|
| 1 | Совершена ли сделка между взаимозависимыми лицами (по правилам ст. 20 НК) |
| 2 | Отнесена ли совершенная субъектами сделка к числу контролируемых (пп. 1, 2 ст. 88 НК) |
| 3 | Превышает ли сумма совершенной сделки минимальные значения для сделок, подлежащих контролю (п. 3 ст. 88 НК) |
Если хотя бы один из трех приведенных выше критериев отсутствует, сделка не является контролируемой и, как следствие, к ней не подлежат применению правила и правовые последствия контроля соответствия рыночным ценам. Однако это не исключает риски доначисления налогов на основании ст. 33 НК, так как это универсальный механизм корректировки хозяйственных операций на условиях, отличных от рыночных.
и затем На экран «Домой»
на верхней панели или нажмите меню и затем Добавить на домашний экран/экран приложений