Нормативный акт: Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»
Дата вступления в силу: 01.01.2020 (за исключением некоторых положений)
Подоходный налог с физических лиц
Указом расширен перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, закрепленный в ст. 208 НК. К нему добавлены (подп. 4.1 п. 4 Указа):
— единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания;
— денежная компенсация расходов по найму жилых помещений, выплачиваемая за счет принудительного сбора работникам органов принудительного исполнения, направленным в порядке перевода в другую местность, а также молодым специалистам, направленным на работу в органы принудительного исполнения не по месту жительства;
— доходы, полученные по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами.
Указанные доходы освобождаются от подоходного налога с 1 января 2020 г.
Изменения коснулись налоговых агентов, перечисляющих подоходный налог с физических лиц в бюджет Республики Беларусь.
В частности, установлен новый срок перечисления иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в бюджет сумм подоходного налога — перечисление производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пп. 3 и 4 ст. 180 НК.
Справочно.
Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога налоговыми агентами установлены в ст. 216 НК.
Также налоговым агентам предоставлено право обращаться в налоговый орган в целях получения возврата из бюджета излишне удержанных сумм подоходного налога. Заявление о возврате может быть подано в течение 3 месяцев со дня обнаружения факта излишнего удержания подоходного налога (подп. 4.4 п. 4 Указа).
Налог на прибыль
Закреплен новый подход к включению в состав нормируемых затрат стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования. С 1 января указанные суммы включаются в состав нормируемых затрат в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (п. 6 Указа).
Организации-страхователи с 1 января включают в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, страховые взносы по страхованию имущества юридического лица (в том числе товаров, предназначенных для реализации, наземных транспортных средств, воздушных, морских судов и т.д.), участвующего в процессе производства и (или) реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также имущества, сданного в аренду или в лизинг (п. 13 Указа).
Установлена дифференцированная ставка налога на прибыль при налогообложении прибыли, полученной форекс-компанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами. Прибыль указанных субъектов с 1 января облагается налогом по ставке 25 % (подп. 4.2 п. 4 Указа). Ранее их прибыль облагалась в льготном порядке — согласно Указу Президента Республики Беларусь от 04.06.2015 № 231 «Об осуществлении деятельности на внебиржевом рынке Форекс» был предусмотрен «переходный период» (до 1 марта 2019 г.), когда общеустановленная ставка налога на прибыль применялась к ним с учетом 50%-ного понижения.
Справочно.
Пунктом 4 ст. 181 НК был установлен обязательный численный лимит сотрудников-инвалидов в 50 %.
Изменения установлены также для плательщиков, использующих труд инвалидов: для того, чтобы они могли применять освобождение от налога на прибыль, численность инвалидов среди всех работников должна составлять не менее 30 %. Аналогичное правило установлено для применения указанными плательщиками льгот по НДС и налога на недвижимость (абз. 2 и 3 п. 5 Указа).
Налог на недвижимость
Подпунктом 1.17 п. 1 ст. 228 НК была установлена льгота по налогу на недвижимость (освобождение) для научных организаций и научно-технологических парков. Однако, во-первых, она распространялась только на капитальные строения (здания, сооружения) и их части, принадлежащие указанным субъектам. Во-вторых, срок ее предоставления ограничивался периодом до 1 января 2020 г.
Указ снял временные ограничения действия льготы, а также расширил круг объектов, на которые она распространяется (подп. 7.1 п. 7 Указа). Теперь в него также входят строения (здания, сооружения) и их части, переданные научным организациям и научно-техническим паркам в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Аналогичные изменения коснулись порядка реализации указанными плательщиками льготы по земельному налогу (подп. 7.2 п. 7 Указа).
Земельный налог
Изменен порядок определения налоговой базы земельного налога на 1 января для его исчисления и уплаты за 2020 г. (по видам функционального использования участков) (п. 8 Указа):
— для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон — в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившегося индекса роста потребительских цен за 2018 г. и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2019 и 2020 гг.;
— для общественно-деловой и производственной зон — в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозного индекса роста потребительских цен на 2020 г.
Изменен также размер кадастровой стоимости земельных участков, по которым в качестве налоговой базы земельного налога устанавливается площадь земельного участка (п. 6 ст. 240 НК):
| Зона | Стоимость в 2019 г. (бел. руб./га) | Стоимость в 2020 г. (бел. руб./га) |
|---|
| Общественно-деловая зона для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций | 7770 | 8159 |
| Общественно-деловая зона для размещения автомобильных рынков, игорных заведений | 5180 | 5439 |
| Общественно-деловая зона, за исключением пп. 1 и 2 | 28 253 | 29 666 |
| Производственная зона | 14 126 | 14 832 |
| Рекреационная зона | 15 539 | 16 316 |
| Жилая многоквартирная зона | 41 440 | 43 512 |
| Жилая усадебная зона | 20 720 | 21 756 |
Подпунктом 9.2 п. 9 Указа изменены ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков, за исключением земель и земельных участков, указанных в пп. 2–5 ст. 241 НК:
| Зона | Стоимость в 2019 г. (бел. руб./га) | Стоимость в 2020 г. (бел. руб./га) |
|---|
| Общественно-деловая, производственная и рекреационная зоны | 155,39 | 163,16 |
| Жилая многоквартирная зона | 10,36 | 10,88 |
| Жилая усадебная зона | 0,88 | 0,92 |
Подпунктом 9.2 п. 9 Указа изменены ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных
Упрощенная система налогообложения
Пунктом 10 Указа установлен размер валовой выручки, определяемой в порядке, предусмотренном в главе 32 НК («Налог при упрощенной системе налогообложения»), нарастающим итогом с начала 2020 г.:
| Критерий валовой выручки | Размер валовой выручки в 2019 г. (бел. руб.) | Размер валовой выручки в 2020 г. (бел. руб.) |
|---|
| Для применения организациями УСН с уплатой НДС | 1 949 208 | 2 046 668 |
| Для применения ИП УСН с уплатой НДС либо без уплаты НДС | 420 000 | 441 000 |
| Для применения организациями УСН без уплаты НДС | 1 337 415 | 1 404 286 |
| Для перехода организаций на УСН с 1 января 2021 г. | 1 465 565 | 1 538 843 |
| Для перехода ИП на УСН с 1 января 2021 г. | 315 000 | 330 750 |
| Для применения положений п. 1 и ч. 1 подп. 2.3.1 п. 2 ст. 333 НК (лимит выручки для ведения учета в книге учета доходов и расходов) | 738 000 | 774 900 |
Государственная пошлина
С 11 января 2020 г. ставка госпошлины за предоставление информации из ЕГР, установленная в п. 90 приложения 22 к НК, будет применяться в размере 50 % в случае предоставления выписки в электронном виде посредством веб-портала ЕГР. То есть теперь размер платы составит 0,5 базовой величины (13,5 бел. руб.).
Резюме
Подытожим основные изменения:
1. Расширен перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога с физлиц (например, единовременная выплата на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими <…>).
2. Установлен новый срок перечисления иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в бюджет подоходного налога — не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пп. 3 и 4 ст. 180 НК.
3. Закреплен новый подход к включению в состав нормируемых затрат стоимости топлива для механических транспортных средств, механизмов, оборудования и т.д. С 1 января указанные суммы включаются в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию.
4. Для освобождения компании, использующей труд инвалидов, от налога на прибыль, НДС и налога на недвижимость численность последних среди всех работников должна составлять не менее 30 %.
5. Установлены новые размеры валовой выручки для применения УСН или перехода на нее.
