ВЭД: возложение обязательств на третье лицо и зачет встречных требований

Содержание:

• Правомерность заключения договора о возложении исполнения обязательств на третье лицо 
• Детализация платежа
• Регистрация договора о возложении обязательств на Портале
• Возложение исполнения обязательства по предоплате: важный аспект
• Зачет встречного требования между ООО «Р» и ООО «Д»
• Правомерность проведения зачета при наличии обязательства по предоплате

Ситуация: Заключен договор поставки между ООО «Р» (резидент Республики Беларусь, покупатель) и ООО «Л» (нерезидент Республики Беларусь, поставщик). В связи с введением санкций ООО «Р» не может перевести деньги на счет поставщика (оплатить товар). ООО «Р» сотрудничает с ООО «Д» (нерезидент Республики Беларусь, третье лицо). При этом ООО «Л» и ООО «Д» являются резидентами двух разных иностранных государств. 

Вопросы:
1. Правомерно ли заключение договора о возложении исполнения обязательств на третье лицо — ООО «Д», в том числе обязательства по предварительной оплате товара? 
2. Нужно ли такой договор регистрировать на портале Национального банка Республики Беларусь (далее — Портал) (договор поставки между ООО «Р» и ООО «Л» зарегистрирован на Портале)? 
3. В каких случаях возможно проведение зачета встречных требований между ООО «Р» и ООО «Д», в частности при наличии обязательства по предварительной оплате?

Правомерность заключения договора о возложении исполнения обязательств на третье лицо 

В соответствии с п. 1 ст. 294 ГК исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из законодательства, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

Таким образом, ООО «Р» вправе возложить исполнение на третье лицо, например, на ООО «Д». Договор о возложении исполнения обязательств на третье лицо не предусмотрен ГК как отдельный вид договора. Вместе с тем в соответствии с п. 1 ст. 391 ГК стороны свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон (п. 3 ст. 391 ГК).

ООО «Р» должно уведомить ООО «Л» о том, что исполнение будет производить ООО «Д». Например, к договору поставки может быть подписано дополнительное соглашение, в котором будет указано, что платеж будет проводиться ООО «Д». 

Пример формулировки:

«1.1. Исполнение обязательства Покупателя по оплате товара, поставленного по CMR № _______________ от ____________, инвойс № _______ от _________________, в размере суммы ________________ будет произведено третьим лицом — плательщиком.

Наименование плательщика:

Регистрационный номер:

Адрес регистрации:

Банковские реквизиты плательщика: 

1.2. Поступление на расчетный счет Поставщика оплаты от Плательщика будет являться надлежащим исполнением обязательств Покупателя по оплате товара, указанного в п. 1.1 настоящего дополнительного соглашения». 

Детализация платежа

В назначении платежа, проводимого ООО «Д», должна быть сделана ссылка на договор поставки, заключенный между ООО «Л» и ООО «Р», и на инвойс (при наличии), выставленный ООО «Л» в рамках данного договора. Такая детализация платежа целесообразна, чтобы проведение платежа прекращало обязательство ООО «Р» по оплате.  

Таким образом, после проведения оплаты ООО «Д» в адрес ООО «Л» будет считаться исполненным обязательство ООО «Р» перед ООО «Л». 

Для того, чтобы возложение исполнения обязательств не было дарением, ООО «Р» должно предоставить ООО «Д» встречное исполнение в эквивалентном размере (п. 1 ст. 543 ГК).

Регистрация договора о возложении обязательств на Портале

Порядок регистрации валютных договоров определяется Инструкцией о регистрации резидентами валютных договоров, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 12.02.2021 № 37 (далее — Инструкция № 37). 

Согласно ч. 1 п. 3 Инструкции № 37 валютный договор подлежит регистрации, если: 

1) выполняется условие о размере валютной операции, определенном в ч. 1 п. 3 Инструкции № 37 (либо в валютном договоре не определена сумма для операций, которые не являются экспортом или импортом);

2) договор предусматривает проведение валютной операции, предусмотренной в ч. 2 п. 3 Инструкции № 37.  

В соответствии с письмом Национального банка Республики Беларусь от 26.04.2023 № 31-20/263 (ссылка доступа — clck.ru/3Efp5s) договоры о возложении исполнения обязательств на третье лицо, заключенные между резидентами, а также между резидентом и нерезидентом, не подлежат регистрации на Портале как не предусматривающие проведение валютных операций, перечисленных в п. 3 Инструкции № 37, и не соответствующие типам (подтипам) подлежащих регистрации валютных договоров.

При этом отметим, что факт исполнения ООО «Д» в адрес ООО «Л» должен быть отражен в регистрационной форме валютного договора поставки, заключенного между ООО «Л» и ООО «Р». Так, в соответствии с п. 4 раздела 2 приложения 1 к Инструкции № 37 в случае проведения платежей иным нерезидентом, не являющимся стороной по валютному договору, в регистрационной форме валютного договора указывается соответствующая информация по каждому из них. 

Для добавления нового нерезидента в блоке 2 регистрационной формы необходимо нажать кнопку «Добавить контрагента».

Таким образом, ООО «Р» должно внести сведения об ООО «Д» в регистрационную форму договора поставки, заключенного с ООО «Л». 

После проведения ООО «Д» платежа в адрес ООО «Л» ООО «Р» должно предоставить на Портале сведения о факте исполнения по договору поставки с использованием счета, открытого в иностранном банке. При этом целесообразно прикрепить договор о возложении исполнения, заключенный с ООО «Д», а также копию платежного документа ООО «Д» о проведении платежа в адрес ООО «Л». В противном случае на основании п. 17 Инструкции № 37 Национальный банк Республики Беларусь вправе будет направить резиденту запрос о предоставлении документов и иной информации, связанной с исполнением обязательств по валютному договору. 

Возложение исполнения обязательства по предоплате: важный аспект

Если в рассматриваемой ситуации ООО «Р» возлагает на третье лицо обязательство по предварительной оплате товара, следует учитывать, что после проведения третьим лицом ООО «Д» оплаты у ООО «Р» будет возникать обязательство по репатриации в части суммы предварительной оплаты (п. 1 ст. 19 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», далее — Закон).

Definition.
Репатриация — это обязанность юридических лиц — резидентов по обеспечению зачисления на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь (если иное не установлено п. 2 ст. 19 Закона или Президентом Республики Беларусь):
— при экспорте — белорусских рублей и (или) иностранной валюты;
— при импорте — белорусских рублей и (или) иностранной валюты в случае возврата денежных средств при неисполнении или исполнении не в полном объеме нерезидентом своих обязательств (п. 1 ст. 19 Закона).

Зачет встречного требования между ООО «Р» и ООО «Д»

Если у ООО «Д» возникнет долг перед ООО «Р» по отдельному договору, заключенному между ними, то в такой ситуации между ООО «Р» и ООО «Д» возникнут встречные обязательства:

1) обязательство ООО «Р» перед ООО «Д» по перечислению суммы в размере проведенного ООО «Д» исполнения (в рамках договора о возложении исполнения обязательств на третье лицо);

2) обязательство ООО «Д» перед ООО «Р» по заключенному между ними договору (например, долг по оплате поставленного ООО «Р» в адрес ООО «Д» товара).

В соответствии с п. 1 ст. 381 ГК обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Таким образом, для проведения зачета необходимо, чтобы в моменте существовали требование и обязательство. Обязательство ООО «Д» по оплате поставленного товара соответствует требованию ООО «Р» к ООО «Д» по проведению оплаты. 

Так как у ООО «Р» есть обязательство перед ООО «Д» и требование к ООО «Д» по оплате поставленного товара, то проведение зачета возможно (при условии, что срок исполнения по каждому обязательству наступил и у ООО «Р» отсутствует задолженность по уплате налогов, сборов). 

Отметим, что при экспорте, импорте юридические лица — резиденты вправе, если иное не установлено налоговым законодательством, не зачислять на свои счета, открытые в банках Республики Беларусь, белорусские рубли и (или) иностранную валюту в случае проведения зачета встречных однородных требований, вытекающих из одного или нескольких валютных договоров (подп. 2.15 п. 2 ст. 19 Закона). Налогоплательщик обязан обеспечивать зачисление выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационных доходов на свои текущие (расчетные) банковские счета в банке со дня образования задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням и иным платежам в республиканский и местные бюджеты, а также задолженности по штрафам за административные правонарушения в области предпринимательской деятельности и против порядка налогообложения до полного ее погашения (подп. 1.12 п. 1 ст. 22 НК).

Правомерность проведения зачета при наличии обязательства по предоплате

Рассмотрим возможность проведения зачета, если между ООО «Р» и ООО «Д» заключен договор, в соответствии с которым ООО «Д» несет обязательство по предварительной оплате. 

Согласно ч. 2 ст. 457 ГК в случае неисполнения покупателем обязанности по предварительной оплате товара применяются правила, предусмотренные ст. 309 ГК: продавец вправе приостановить исполнение своего обязательства либо отказаться от исполнения этого обязательства и потребовать возмещения убытков. 

Таким образом, законодательство Рес­публики Беларусь не предусматривает права продавца требовать взыскания предварительной оплаты за непоставленный товар. Следовательно, зачет не может быть проведен в одностороннем порядке.

Вместе с тем по соглашению сторон, когда соглашение о зачете подписывается как ООО «Р», так и ООО «Д», возможно проведение зачета обязательства иностранного покупателя ООО «Д» по внесению предварительной оплаты зачетом встречного однородного требования к ООО «Р».