Вы на портале

Алгоритм предоставления займа работникам

Помимо закрепленных в трудовом законодательстве обязательных гарантий наниматель по своей инициативе может установить работникам дополнительные преференции, тем самым повысив свою конкурентоспособность на рынке труда. В последнее время значительным преимуществом нанимателя стало предоставление займов работникам на более гибких условиях по сравнению с предложениями банков. 

На какие ключевые моменты необходимо обратить внимание нанимателю при предоставлении займа работникам? 

Кузнецова Владислава
Кузнецова Владислава

Младший юрист GRATA International

11795 Shape 1 copy 6Created with Avocode.

Шаг 1. Закрепление возможности предоставления займа

Проинформировать работников о возможности получить заем можно разными способами. В небольших компаниях создавать специальные локальные документы порой нет необходимости, устного объявления будет вполне достаточно. 

В средних и крупных компаниях по усмотрению нанимателя порядок, условия получения и возврата займа работникам могут устанавливаться в коллективном договоре, положении о порядке предоставления займа работникам или ином локальном правовом акте.

Пример формулировки:

Общество с ограниченной                      УТВЕРЖДЕНО
ответственностью «Ромашка»           Протокол общего
ПОЛОЖЕНИЕ                                            собрания участников
10.02.2019 № 5                                        10.02.2019 № 3

О порядке предоставления и возврата займов

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящее Положение определяет условия и порядок предоставления и возврата денежных займов работникам ООО «Ромашка» (далее — Общество).

2. УСЛОВИЯ ВЫДАЧИ ЗАЙМА РАБОТНИКУ

2.1. При решении вопроса о предоставлении работнику займа учитываются его стаж работы и трудовой вклад в деятельность Общества.

2.2. Заем может выдаваться работнику, проработавшему в обществе не менее одного года.

Справочно.
В уставе может быть предусмотрена обязанность согласовывать локальные правовые акты с уполномоченным органом компании (общим собранием участников, наблюдательным советом). 

Шаг 2. Подача заявления 

Форма заявления о предоставлении займа законодательством не установлена. Работник составляет заявление на имя руководителя организации в произвольной форме и, как правило, указывает цель займа. Также в заявлении может быть указана запрашиваемая сумма займа, срок возврата, реквизиты для перечисления денег и другая информация. Дополнительно к заявлению могут прилагаться документы, которые отражают потребность в займе.

Справочно.
Цели займа могут быть разные: на строительство (покупку) жилья, покупку автомобиля/бытовой техники, оплату обучения, лечение/оздоровление и др.

Пример формулировки:

Прошу предоставить мне, Петрову И.И., начальнику юридического отдела, беспроцентный заем наличными денежными средствами в размере 22 940 бел. руб. на покупку автомобиля сроком на два года с возможностью ежемесячного погашения равными частями.

В зависимости от разных факторов (например, трудового стажа работника и его вклада в деятельность общества) руководство организации может принять решение о предоставлении займа сотруднику на условиях, отличающихся от указанных в заявлении. 

Например, работник может обратиться за беспроцентным займом, однако по решению руководства заем будет предоставлен работнику только под проценты и при наличии поручителей из числа сотрудников.

Шаг 3. Получение согласия уполномоченного органа (при необходимости) 

В определенных ситуациях договор предоставления займа работнику может подпадать под критерии крупной сделки либо сделки, в которой имеется заинтересованность аффилированного лица. В таких случаях необходимо соблюдать установленный в законодательстве порядок принятия решения о совершении указанных сделок. 

Решение о совершении крупной сделки и сделки, в совершении которой имеется заинтересованность аффилированных лиц, обычно принимается общим собранием участников общества либо советом директоров (наблюдательным советом) этого общества. Если договор займа был подписан без соответствующего решения, существуют основания для признания данного договора недействительным (ст. 57, 58 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах», далее — Закон о хозобществах).

Справочно.
Крупной сделкой считается заем, сумма которого превышает 20 % и более балансовой стоимости активов этого общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении такой сделки (стоимости активов) (ст. 58 Закона о хозобществах).

Шаг 4. Заключение договора займа

На основании заявления работника с согласия руководителя (при необходимости — вышестоящего органа) составляется договор займа. Согласие нанимателя на предоставление займа может быть оформлено приказом.

В договоре указывается вид займа (процентный или беспроцентный) и его сумма, срок займа и порядок (график) возврата денег. 

Пример формулировки:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в сумме 10 000 белорусских рублей (далее — Сумма займа) для покупки автомобиля, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу такую же Сумму займа в срок до «01» января 2022 г.

Отдельно рекомендуем прописать порядок возврата займа в случае увольнения работника. В договоре могут быть прописаны любые другие особые условия, например, штрафные санкции, если сотрудник не отработает в компании 3 года, в течение которых должен был выплатить заем.

Пример формулировки:

5. ПОРЯДОК ПОГАШЕНИЯ ЗАЙМА
5.1. Заемщик обязан возвратить сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
5.2. В случае увольнения (независимо от его причин и оснований) до указанного в договоре срока возврата займа Заемщик обязан погасить сумму займа в полном размере не позднее дня увольнения.

Справочно.
Займы могут быть товарные (сырье, материалы, готовая продукция — выдача в неденежной форме), денежные (наличная и безналичная форма выдачи), краткосрочные (срок погашения — менее 12 месяцев), долгосрочные (срок погашения — 12 месяцев и больше), беспроцентные, процентные.

Договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо (п. 1 ст. 761 ГК). Нотариально удостоверять такой договор не нужно.

Займы можно выдавать сотруднику-резиденту только в белорусских рублях, при этом в договоре сумму займа можно привязывать к эквивалентным значениям в валюте. В иностранной валюте компания-резидент не может предоставлять займы работникам-резидентам (п. 3 ст. 760 ГК,ст. 11 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»). 

Заем может быть предоставлен наличными деньгами или в безналичном порядке:

— наличными денежными средствами из кассы организации. Если заем выдается одному работнику, оформляется расходный кассовый ордер  (РКО), для группы работников потребуется платежная ведомость либо РКО (п. 43 Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117);

— в безналичной форме заем выдается путем перечисления на карт-счет работника или счет организации.

Справочно.
При выдаче займа на строительство жилья наниматель может перечислить деньги непосредственно организации-застройщику.

Шаг 5. Налоговый учет 

Предоставление займов сотрудникам предполагает определенные налоговые обязательства: 

1. НДС. Операции по предоставлению денежных займов работникам (речь идет о возмездных займах) не облагаются НДС (подп. 2.27 п. 2 ст. 115 НК). 

2. Налог на прибыль. Доход (расход), который участвует при налогообложении прибыли, возникает у заимодавца тогда, когда стоимость возвращаемых заемщиком активов окажется выше (ниже) стоимости активов, переданных ему в заем. Возникающая положительная разница включается в состав внереализационных доходов, а отрицательная — в состав внереализационных расходов (подп. 3.15 п. 3 ст. 174, подп. 3.20 п. 3 ст. 175 НК).

Прибыль по процентному займу включается во внереализационные доходы и облагается налогом на прибыль (подп. 3.43 п. 3 ст. 174 НК).

3. Подоходный налог. При предоставлении займа работнику наниматель исчисляет и уплачивает подоходный налог с физических лиц по ставке 13 % (п. 1 ст. 214 НК). По мере погашения работником займа ранее уплаченная сумма подоходного налога подлежит возврату нанимателю. Размер возвращаемой суммы рассчитывается пропорционально погашенной задолженности по соответствующему договору.

Справочно.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах при выдаче займа работнику не уплачиваются.

Резиденты ПВТ

В законодательстве отдельно предусмотрена возможность предоставления займов компаниями — резидентами ПВТ своим сотрудникам. 

Резидент ПВТ вправе предоставлять лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях, займы за счет прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды и государственные внебюджетные фонды, перечисления части прибыли в соответствии с законодательством (абз. 3 п. 19 Положения о ПВТ, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12).

Какими будут размер займов и проценты на их сумму, как обеспечить исполнение обязательств по возврату займов, резидент ПВТ решает самостоятельно. Однако при выдаче займа резидент ПВТ уплачивает подоходный налог по ставке 13 %. Льготная ставка подоходного налога в данном случае не применяется. 

Резюме.
Таким образом, возможность предоставления займа в организации — выгодное решение как для работников, так и для нанимателя. Зачастую организация предоставляет заем по процентным ставкам ниже, чем в банках, или вовсе беспроцентный. Сотрудникам выгодно получить заем от компании, а нанимателю важно обеспечить в организации кадровую стабильность.

Дополнительно по теме:
>>Ошмян Ю. Договор займа: проблемные вопросы и судебная практика
>>Слепич М. Срок возврата займа по требованию заимодавца
>>Яблокова И. Досрочный возврат займа работником

11795 Shape 1 copy 6Created with Avocode.
Последнее
по теме